Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг

Статья
Борисов Дмитрий Александрович, кандидат экономических наук, эксперт Федеральной антимонопольной службы России по здравоохранению и образованию

Необоснованная налоговая выгода, привлечение соисполнителя к договору оказания платных медицинских услуг, получение социального налогового вычета, применение пониженного тарифа страховых взносов

23 Июля 2021Выделить главное вкл выкл 95

Брошюра

Вопросы налогообложения, связанные с оказанием медицинских услуг. Необоснованная налоговая выгода, привлечение соисполнителя к договору оказания платных медицинских услуг, получение социального налогового вычета, применение пониженного тарифа страховых взносов / Под редакцией к.э.н., Д.А. Борисова, М.: Центр стратегических инициатив «Частное здравоохранение», 2021 г. - 116 с.

Содержание

1. Введение

2. Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды

2.1. Создание нескольких юридических лиц, оказывающих услуги лабораторной диагностики на одной производственной базе, для применения упрощенной системы налогообложения

2.1.1. Превышение ограничений в результате консолидация доходов

2.1.2. Определение понятия налоговой выгоды

2.1.3. Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды

2.2. Позиция Верховного суда РФ по вопросу взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов в качестве основания для консолидации их доходов

2.2.1. Наличие собственного штата работников, клиентской базы, осуществление деятельности раздельно по соответствующим сегментам рынка взаимозависимыми организациями

2.2.2. Создание новых организаций при достижении порогового значения дохода, хранение товаров на общем складе, общий офис

2.3. Дробление бизнеса для применения ставки 0% по налогу на прибыль

2.3.1. Критерии, которым должна соответствовать медицинская организация для применения налоговой ставки 0 процентов на прибыль

2.3.2. Определение понятия взаимозависимых лиц для целей налогообложения

2.4. Критерии, применяемые налоговыми органами, для определения взаимозависимых лиц на практике

2.4.1. Исполнение полномочий единоличного исполнительного органа, должностных лиц, наделенных распорядительными функциями, одним и тем же лицом

2.4.2. Отсутствие реальной самостоятельной экономической деятельности у подконтрольного лица

2.4.3. Условия договора между налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом явно не соответствуют условиям обычно заключаемых договоров

2.4.4. Осуществление подконтрольным лицом заведомо убыточной деятельности

2.4.5. Взаимозависимые организации представляют собой единый комплекс и их деятельность направлена на достижение одной цели

2.5. Критерии разграничения оптимизации расходов с помощью аутсорсинга и дробления бизнеса для недобросовестного уменьшения налогообложения

3. Налогообложение медицинских услуг в случае привлечения соисполнителя к договору оказания платных услуг

3.1. Условия применения ставки 0% по налогу на прибыль для медицинских организаций

3.2. Перечень видов медицинской деятельности, утвержденный постановлением Правительства N 917

3.3. Условия освобождения от НДС медицинских услуг

3.4. Позиция суда по вопросу освобождения от НДС медицинских услуг в случае привлечения соисполнителя

3.5. Суд: инспекция не вправе запрашивать информацию, содержащую врачебную тайну

3.6. Правовые основания привлечения соисполнителя для оказания медицинских услуг

3.7. Привлечение соисполнителя, предусмотренное порядками оказания медицинской помощи

3.8. Место лаборатории в номенклатуре медицинских организаций

3.9. Методы получения исследуемых образцов в номенклатуре медицинских услуг

3.10. Привлечение соисполнителя, предусмотренное стандартами медицинской помощи

3.11. Привлечение соисполнителя, по договору оказания платных медицинских услуг

3.12. Привлечение специалиста для консультации по договору со сторонней организацией

3.13. Привлечение специалиста сторонней организации с применением телемедицинских технологий

3.14. Деятельность пункта забора биологического материала

3.15. Учет медицинских изделий при определении стоимости медицинской услуги в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль

3.16. Регулирование оборота выпускаемых зуботехнической лабораторией медицинских изделий

3.17. Привлечение зуботехнической лаборатории в качестве соисполнителя по договору оказания услуг по стоматологии ортопедической

3.18. Реклама медицинских услуг, не указанных в лицензии и выполняемых соисполнителем

4. Получение пациентами социального налогового вычета в сумме, уплаченной за медицинские услуги

4.1. Получение социального налогового вычета за медицинские услуги по косметологии

4.1.1. Отнесение конкретных медицинских услуг к перечню, дающему право на получение социального налогового вычета

4.1.2. Перечень документов для оформления налогового вычета

4.1.3. Оформление договора и кассового чека с учетом перечня и номенклатуры медицинских услуг

4.2. Получение социального налогового вычета за дорогостоящее лечение

4.2.1. Основания для получения налогового вычета

4.2.2. Документы предоставляемые пациентом в налоговый орган для получения налогового вычета

4.2.3. Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы

4.2.4. Предоставление налоговому органу договора об оказании медицинских услуг и соблюдение врачебной тайны

4.2.5. Платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств за оказанные медицинские услуги

4.3. Отнесение медицинских услуг к дорогостоящим видам лечения

4.3.1. Операция по имплантации зубных протезов и сопутствующие услуги

4.3.2. Операция на челюстях по исправлению сильно выраженной патологии прикуса

4.4. Ответственность за неверное заполнение справки для получения налогового вычета

4.4.1. Ответственность, предусмотренная налоговым кодексом

4.4.2. Ответственность, предусмотренная кодексом об административных правонарушениях

4.4.3. Уголовная ответственность: служебный подлог, поделка документов

4.4.4. Дисциплинарная ответственность работника перед работодателем

4.5. Выводы и рекомендации

5. Применение пониженной ставки страховых взносов медицинскими организациями на УСН

5.1. Помощь Ассоциации своим членам в споре с налоговым органом

5.2. Разъяснения Ассоциации по вопросу лицензирования оптовой торговли лекарственными средствами

5.3. Организация на ЕНВД вправе применять пониженные ставки страховых взносов

5.4. О порядке расчета доли доходов от медицинской деятельности в 2018 году для применение пониженной ставки страховых взносов

6. Перечень нормативных правовых и судебных актов