Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды медицинскими организациями

Статья
Борисов Дмитрий Александрович, к.э.н., Председатель Правления СРО Национальная Ассоциация медицинских организаций

Занижение выручки и численности работников медицинскими организациями для применения упрощенной системы налогообложения, применения ставки 0% по налогу на прибыль

11 Января 202170 733 зн.35 A46 000 руб.# 1302Выделить главное вкл выкл 73

Содержание

1. Применение упрощенной системы налогообложения

1.1 Создание нескольких юридических лиц, оказывающих услуги лабораторной диагностики на одной производственной базе

1.1.1 Превышение ограничений в результате консолидация доходов

1.1.2 Определение понятия налоговой выгоды

1.1.3 Признаки формального дробления бизнеса для получения необоснованной налоговой выгоды

1.2 Позиция Верховного суда РФ по вопросу взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов в качестве основания для консолидации их доходов

1.2.1 Наличие собственного штата работников, клиентской базы, осуществление деятельности раздельно по соответствующим сегментам рынка взаимозависимыми организациями

1.2.2 Создание новых организаций при достижении порогового значения дохода, хранение товаров на общем складе, общий офис

2. Дробление бизнеса для применения ставки 0% по налогу на прибыль

2.1 Критерии, которым должна соответствовать медицинская организация для применения налоговой ставки 0 процентов на прибыль

2.2 Определение понятия взаимозависимых лиц для целей налогообложения

2.3 Критерии, применяемые налоговыми органами, для определения взаимозависимых лиц на практике

2.3.1 Исполнение полномочий единоличного исполнительного органа, должностных лиц, наделенных распорядительными функциями одним и тем же лицом

2.3.2 Отсутствие реальной самостоятельной экономической деятельности у подконтрольного лица

2.3.3 Условия договора между налогоплательщиком и подконтрольным ему лицом явно не соответствуют условиям обычно заключаемых договоров

2.3.4 Осуществление подконтрольным лицом заведомо убыточной деятельности

2.3.5 Взаимозависимые организации представляют собой единый комплекс и их деятельность направлена на достижение одной цели

2.4 Критерии разграничения оптимизации расходов с помощью аутсорсинга и дробления бизнеса для недобросовестного уменьшения налогообложения

Перечень нормативных правовых актов

1. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ

3. Определение Конституционного Суда РФ в от 04.07.2017 N 1440-О

4. Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О

5. Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 N 169-О

6. «Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства», утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018

7. Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2016 N 308-КГ15-16651

8. Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

9. Постановление Арбитражного суда Вологодской области от 30.09.2019 по делу № А13-18218/2017

10. Решение Арбитражного суда Курской области от 25.04.2019 по делу № А35-9079/2018

Доступ ограничен

Доступ предоставляется авторизованным пользователям

См. процедуру заказа и стоимость доступа к материалу

Для авторизации, нажмите в верхнем меню ссылку Войти. Далее следуйте инструкциям

См. подробную инструкцию по авторизации